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                  對增值稅居然有如此多的疑惑?教你從基本原理剖析(二)

                  作者:admin 發布時間:2020-09-18

                    對增值稅居然有如此多的疑惑?教你從基本原理剖析。想要解決這一問題,最好的辦法是可以從根源入手。首先需要了解的就是增值稅是什么。

                    一、什么是增值稅?

                    舉個例子:

                    張三去超市買了一桶康師傅,價格為4.68元(即4元錢的貨物價格,0.68元的增值稅),由于張三這個環節消費了該貨物,故而張三支付的0.68元增值稅稅款不能予以抵扣;

                    如果該超市自己消費了該桶方便面,而購進時候的價格為3.51元(超市取得了專用發票,其中含增值稅稅款0.51元),用于超市將該方面消費了,該0.51元的增值稅稅款也不能抵扣。

                    如果超市之前的上游批發商的購進價格為2.34元,并且取得了專用發票,批發商自己消費了,該0.34元的增值稅發票也不能抵扣。



                    二、如何理解增值稅呢?

                    增值稅是對貨物和勞務的最終消費課征的稅收,這是因為,盡管每個納稅人都必須就其應就其應稅交易繳納增值稅,但實際上只是代政府征收稅款,代消費者繳納稅款,納稅人在生產經營的每一個環節所征收的稅款都全部包含在消費者所支付的價格中,納稅人已經繳納的稅款在每次銷售時都將從消費者那里得到補償,最終消費者才是增值稅的最終負擔者、實際負擔者。

                    1、先假定購買者用于消費,如果不是用于消費則予以退稅;

                    故而凡是購買產品的,均應當按照其不含稅價格和對應的稅率繳納增值稅。比如:A公司銷售一批貨物給B公司,價格為100萬元,稅率為17%,則對B公司征收17萬元的增值稅(100萬元*17)。

                    如果B公司將購進的貨物繼續用于生產經營,那么B公司繳納的稅款就應當予以退還,退還的方式由兩種:一種是應當足額上繳給國家的代征增值稅稅款中扣除,曰抵扣;另外一種退稅方式是直接退成鈔票。

                    如果B公司將購進的貨物用于消費[6],則該筆稅款不應予以退還。



                    2、通常由銷售方代征,并將代征的稅款足額繳還給國家

                    承上例,A公司在收取100萬元貨款的時候,需要代國家收取17萬元的增值稅稅款,即A公司當向B公司收取117萬元的款項(100萬元的貨款+17萬元的增值稅稅款)。

                    需要注意的是,如果國家對銷售方掌控力很弱甚至缺乏掌控力,不宜由銷售方代征,否則代征一方卷著稅款跑了國家無可奈何。比如:進口環節的增值稅,由于銷售方在國外,不宜由銷售方代征;當購買方為扣繳義務人的情況下,通常也是基于對銷售方掌控力弱。

                    3、結算代征稅款和應退稅款

                    承上例,B公司將貨物銷售給了C公司,不含稅價格為200萬元,增值稅稅率為17%,B公司在收取C公司200萬元貨款的時候,需要代國家征收34萬元(200萬元*17%)的增值稅稅款,故而B公司當向C公司收取款項234萬元(200萬元貨款+34萬元的增值稅稅款)。

                    我們假定B公司無其他進項和銷項稅額,B公司本期該結算了:

                    B公司代征的34萬元增值稅稅款(銷項稅額)應當足額繳還給國家,可是國家也應當退還給B公司17萬元的增值稅稅款(進項稅額)。于是,需要從應當足額繳還給國家代征稅款中扣除國家應當退還給B公司的墊付稅款,B公司只需要繳納給國家17萬元即可(34萬元-17萬元)。

                    由此可見,所謂增值稅,是指以產品購買價格為計稅依據,在進入最終流通環節之前,環環征稅、環環退稅直至進入消費環節而不再退稅的稅種。



                    以上是基于增值稅最基本原理而對于增值稅的概念的定性。只有深通增值稅本身的原理,才能利用這些原理解決實務中的疑難問題,從而讓增值稅成為真正的中性稅種。當前,虛開泛濫和三流一致問題嚴重沖擊著企業的交易安全,唯有熟悉增值稅的基本原理,我們方能明白虛開為什么產生、如何預防和判斷。



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