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                  企業所得稅稅收籌劃,讓企業減少稅負達成節稅成就(二)

                  作者:admin 發布時間:2020-05-15

                    企業所得稅稅收籌劃,讓企業減少稅負達成節稅成就。上一篇文章我們介紹了組織形式、子公司和分公司的選擇對于稅務籌劃的影響。除此之外,還有很重要的一點就是企業所得稅成本費用。

                    一、充分列支扣除項目

                    在稅法規定的限額內,利用“就高不就低”的原則充分列支成本費用。從財務管理角度來看,收入既定時,增加準予扣除的項目,可以減少應納稅所得額,最終減少應納所得稅。需要注意的一點,“就高不就低”也是有警示線的,企業不能盲目和單純的為了降低稅負多安排支出,必須結合稅后凈收益的指標,綜合考慮。



                    二、固定資產折舊的稅收籌劃

                    1、選擇稅法規定最低折舊年限,獲得貨幣時間價值由于使用年限本身就是一個可以預計的經驗值,使的折舊年限包含了很多人為成分,為納稅籌劃提供了空間。縮短使用年限可以加速成本回收,使后期成本費用前移,前期利潤后移,實現所得稅遞延繳納,等于向國家取得一筆遠期的無息貸款。

                    2、選用加速折舊方法加速折舊就是過早把購買的固定資產計入成本。如果前面的投資成本增加了,前期的利潤就相對降低。投資成本增加了,利潤降低了,企業所得稅稅負隨之降低。當今社會經濟騰飛,科技日新月異,特別是電子科技產品,更新換代尤其頻繁。如果一個企業有大筆固定資產常年處于周圍環境嘈雜震動、周圍放置腐蝕比較厲害,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法加速折舊。



                    3、優惠政策下的加速折舊財稅2015【106】號文《關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》規下:“對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。”上面的規定,體現了國家對于重點行業的企業,對于小型微利企業關于固定資產折舊開出綠色通道。這些政策雖然有利于加快固定資產更新換代,適應飛速發展的當代科技大浪潮,特別是機械行業加大投資推動產品升級轉型。最終有助于企業長遠的發展和壯大。但是也有的上市公司擔心,當企業的當期利潤報表出現盈利滯后,利潤不增反減,該怎么辦?我們企業的管理目標是以實現企業價值最大化為目標。企業價值最大化目標可以克服企業的短期行為,有利于資源的合理配置。我們的新政策可以激勵企業把眼光放寬放長,尤其是上市公司,在現有激勵政策下生產出國際化高質量產品,增強國際競爭力,將企業最大最強推向全世界。



                    三、業務招待費的稅收籌劃

                    1、如何掌握業務招待費稅收籌劃臨界點我國稅收法律政策規定,企業業務招待費用的發生額60%可以扣除,但是不能高于當年銷售收入的5%。兩者的如何掌握臨界點,使企業充分利用業務招待費的限額,又把納稅調整降低到最小?我們把業務招待費設為Z,企業當年銷售收入設為S,根據稅法規定, Z*60%≤S*5‰(業務招待費用的60%不能大于當年銷售收入的5‰)把左右兩邊同時除以60%,計算出來就是Z≤S*8.3‰,這個簡單的數學計算說明,當企業的業務招待費小于等于企業銷售收入的8.3‰時,繳納企業所得稅時候,業務招待費60%的限額可以得到充分利用。

                         2、適當情況下進行業務招待費轉換我們知道,業務宣傳費和廣告費有不超過營業收入15%的限額,限額之內的費用可以全額扣除,而且會議費的列支沒有限額限制。這些開支范圍大于業務招待費。實際工作中,業務招待費用可以轉換到會議費、業務宣傳費。例如,外購產品用于饋贈客戶,應該在業務招待費列支。但是如果企業自產產品或者委托加工出對企業有宣傳作用的產品,可以列支業務宣傳費。如果企業參加產品展覽會、貿易費等會議,只要參會憑證齊全,就可以從業務招待費轉為會議費列支。



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                  文章摘自于http://www.bjjunfa.com/newarticle/924.html

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