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                  增值稅一般納稅人異常增值稅扣稅憑證如何認定?

                  作者:admin 發布時間:2020-04-27

                    增值稅一般納稅人異常增值稅扣稅憑證如何認定?隨著金稅三期工程的不斷深化,稅務機關對虛開發票的監控手段大大增強,虛開增值稅專用發票和普通發票被發現、被查處的概率越來越大。與此同時,增值稅一般納稅人接受異常增值稅扣稅憑證問題時有發生。實務中不少納稅人雖然業務真實,發票合法取得,由于各種原因接受了稅務機關初步識別認定的"增值稅異常扣稅憑證"。有的企業采取自認倒霉的處理方式沒有及時進行核定申請接受了稅務機關的異常扣稅憑證扣稅處理,也有的企業由于日常管理混亂,核實申請也無法提供必要的證據資料只能被稅務機關認定的異常增值稅扣稅憑證。



                    一、異常增值稅扣稅憑證管理范圍

                    根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)第一條的規定:符合下列情形之一的增值稅專用發票,列入異常憑證范圍:一是納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票;二是非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票;三是增值稅發票管理系統稽核比對發現"比對不符""缺聯""作廢"的增值稅專用發票;四是經稅務總局、省稅務局大數據分析發現,納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的;五是屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規定情形的增值稅專用發票。



                    二、申報抵扣異常憑證納稅人再對外開具增值稅專用發票列入異常抵扣憑證范圍認定

                    根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)第二條的規定:增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍:一是異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的;二是異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。三是納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。



                    三、走逃(失聯)企業判定依據

                    根據《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第一條的規定:"所謂的走逃(失聯)企業,是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業。根據稅務登記管理有關規定,稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段,仍對企業和企業相關人員查無下落的,或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人的,可以判定該企業為走逃(失聯)企業。

                    增值稅一般納稅人異常增值稅扣稅憑證是財務人員需要小心處理的問題,因此未雨綢繆是很必要的。



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                  文章摘自于http://www.bjjunfa.com/newarticle/920.html

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