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                  2018年所得稅匯算清繳如何稅收籌劃?

                  作者:所得稅稅收籌劃 發布時間:2018-10-26

                    2018年所得稅匯算清繳如何稅收籌劃?

                    由于所得稅申請表的變化,今年在做所得稅匯算清繳的時候也需要有所改變。做為財收人員,有些重要的事情需要提前稅收籌劃。

                    國家稅收總局于2017年12月29日,發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(國家稅收總局公告2017年第54號),不僅對部分表單進行了精簡、優化,而且根據政策變化對部分表單和數據項進行了調整。而匯算清繳所得稅稅收籌劃就需要新的思路了。



                    根據《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》中A107011 《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》填報說明:

                    第7列“依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額”:填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的,實際歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額。若被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入,投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

                    注:《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》中A107011《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》填報說明:第6列“依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額”:填報納稅人按照投資比例計算的歸屬于本公司的股息、紅利等權益性投資收益金額。在匯算清繳所得稅稅收籌劃時沒有“其他方法”這個說法。

                    同時,根據國家稅收總局發布修訂的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅收總局2018年第23號公告)中企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2017年版):



                    即優惠事項備案材料需提供被投資企業的最新公司章程。

                    《中華人民共和國公司法》第三十四條:股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時,股東有權優先按照實繳的出資比例認繳出資。但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優先認繳出資的除外。

                    第一百六十六條:…公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤,有限責任公司依照本法第三十四條的規定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配,但股份有限公司章程規定不按持股比例分配的除外。

                    公司法和稅法都認可“不按照出資比例分紅”這個事項。這個就比較有意思了,帶給我們一個匯算清繳所得稅稅收籌劃思路,即一是在股權轉讓中,股權轉讓價格可以合理操作,后期通過修改章程約定通過分紅補償(免稅);二是對于同一控制人來說,可以通過章程約定個人股東少分點(20%個稅),法人股東多分點(免稅);根據不同情況,分別考慮。



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                  文章摘自于http://www.bjjunfa.com/newarticle/540.html

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