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                  股權轉讓個人所得稅在個稅反避稅機制下如何“生存”?(一)

                  作者:股權轉讓個人所得稅 發布時間:2018-10-24

                    近年來各地稅務機關在逐步提高個人股權轉讓個人所得稅稅收征管力度。然而,由于個人所得稅法反避稅概念缺失、征管能力相對薄弱、技術手段有限和信息同步性滯后,股權轉讓個人所得稅所帶來的稅務貢獻水平相對不高,與發達國家資本利得稅占個人稅收收入較大比例的狀況相比還有較大差距,個人所得稅分類調節收入分配的功能尚未充分發揮。雖工作有待逐項推進,稅務機關在資本市場活躍的大環境中已然深刻地感受到,股權轉讓行為增加帶來的股權轉讓個人所得稅將是未來稅收征管的一片沃土,靜靜等待著稅務機關的努力深耕。



                    日前,關于修改個人所得稅法的決定在全國人大常委會表決通過。在個人所得稅法完成第七次修訂之際,反避稅機制正式被引入個人所得稅大法,個稅反避稅有了基礎法律依據;

                    有下列情形之一的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整:

                    個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由。

                    引入反避稅機制為股權轉讓個人所得稅的征管提供基石的同時,也釋放了一個明確的信號,個人所得稅的工作方向將向資本利得收益調整和傾斜,大規模反避稅工作的序幕正式拉開。

                    股權轉讓個人所得稅=(股權轉讓收入-股權原值-合理費用)×20%

                    股權轉讓個人所得稅計算公式如上,可見股轉避稅的基本操作邏輯并不復雜:降低收入、增加費用、把握時點、取得返還。



                    早期的個人股權轉讓操作相對野蠻,對于稅務代理而言不存在任何技術難度,未經申報可直接進行稅務登記變更,也不乏以平價合同蒙混過關。

                    2014年,67號公告《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》正式出臺,對個人股權轉讓的范圍、收入、原值、費用、評估方法、核定原則等進行了一系列明確和重申,完善了個人股轉的申報流程和規范。只是何種程度的政策執行起來也存在一定的操作空間,既涉及執行力度到位程度,也涉及技術方面的各方爭議。例如,“可扣除的合理費用”的規定不夠細化,沒有界定什么類型的費用可以抵減股權收入,造成費用抵扣的范圍邊界不統一;對于被投資企業的土地、房產、知識產權等資產占企業總資產比例超過20%就需要中介機構出具資產評估報告,然而評估的專業應用有一定的技術壁壘,方法確定、系數選擇、基礎假設,都可以左右的評估結果。



                    這就是反避稅機制出現之前的股權轉讓個人所得稅的情形,但是既然國家將要大力整改,就要有相對的措施來繼續“生存”。



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                  文章摘自于http://www.bjjunfa.com/newarticle/536.html

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