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                  企業所得稅合法節稅與合理避稅方法(二)

                  作者:企業所得稅合法節稅與合理避稅方法 發布時間:2018-04-26

                    4.部分免稅收入的所得稅避稅籌劃

                    根據《企業所得稅法》第二十六條的規定:國債利息收入、權益性投資收益和非營利組織的收入作為“免稅收入”給予所得稅優惠。因此,當企業有閑置資金時,可以與其他投資項目進行比較,準確估計項目的收益率,在取得同等收益率的情況下優先購買國債和權益性投資,其收益可享受免稅優惠。但需注意的是,避稅籌劃時必須要分清非營利性組織的非營利性收入和營利性收入,其營利性收入是不能享受免稅待遇的。



                    5.利用產業優惠政策進行所得稅避稅籌劃

                    充分利用環境保護、資源綜合利用和安全生產的產業和項目的稅收優惠政策可以節稅。《企業所得稅法》將有關環境保護、資源綜合利用和安全生產的產業和項目納入了產業優惠體系,以進一步提高我國企業的環保、節約資源和安全生產意識,促使企業加大這些方面的開發和投資力度。

                    根據稅法規定,企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按10%從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

                    企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并且符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。但要注意的是,這里原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。



                    6.利用高新技術企業的稅收優惠政策

                    符合《國家重點支持的高新技術領域》的規定,并且經過國家有關部門認定的高新技術企業可以實行15%的優惠稅率。原企業所得稅法僅對國家級高新技術產業開發區內的高新技術企業實行15%的優惠稅率,而新的《企業所得稅法》放寬了地域上的限制,將其范圍擴大到了國家級及以下的所有高新技術產業開發區內的高新技術企業,同時嚴格了高新技術企業的認定標準。因此,中小企業可以將現有的僅作為部門核算的高新技術業務剝離出來,成立獨立的高新技術企業,適用15%的稅率,以達到節稅的目的。

                    7.利用鼓勵技術創新和科技進步的稅收優惠政策

                    新產品和新技術的研發是提高企業競爭力和獲得較高利潤的保證,需要持續和高額的投資。為了鼓勵企業進行技術創新和推動科技進步,《企業所得稅法》從以下兩個方面對技術革新設定了優惠條款,中小企業可以充分利用這些優惠條款進行避稅籌劃,從而獲得必要的資金支持。



                    (1)符合條件的技術轉讓所得可免征或減征所得稅

                    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定:企業符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅,是指一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。這里強調的是居民企業一個納稅年度內技術轉讓所得的總和,而不管享受減免稅優惠的轉讓所得是通過幾次技術轉讓行為所獲取的。

                    (2)研究開發費用在計算應納稅所得額時加計扣除

                    企業為了開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,可以按照無形資產成本的150%攤銷。



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                  文章摘自于http://www.bjjunfa.com/newarticle/220.html

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