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                  企業所得稅合法節稅與合理避稅方法(一)

                  作者:企業所得稅合法節稅與合理避稅方法 發布時間:2018-04-25

                    作為市場經濟的特有現象,合理避稅將與市場經濟相伴而生,合理避稅并不是違法,它游離于稅法的邊緣,需要高超的技巧,而在眾多的稅種中,企業所得稅的輕重、多寡直接影響稅收凈利潤的形成,關系到企業的切身利益,因此,企業所得稅合理避稅是稅務籌劃的重點。

                    (一)企業外部經營管理層面上的避稅策略

                    企業應該結合自身特點提高對所得稅避稅籌劃重要性的認識,在考慮所得稅避稅籌劃成本的條件與前提下,依照相關法律制度與政策,通過以下手段進行所得稅避稅策略。



                    1.選擇合理的企業組織形式

                    新的《企業所得稅法》實行的是法人所得稅制,企業有不同的組織形式,不同的組織形式對是否構成納稅人,會產生不同的結果。公司在設立下屬公司時,選擇設立子公司還是分公司會對企業所得稅負產生一定的影響。

                    子公司是獨立法人,應當作為獨立的納稅義務人單獨交納企業所得稅,如果子公司盈利,母公司虧損,其利潤不能并入母公司利潤,造成盈虧不能相抵而多交企業所得稅的結果,若子公司虧損,母公司盈利,也不能盈虧相抵。

                    而分公司不是獨立法人,只能將其利潤并入母公司匯總繳納企業所得稅,具有盈虧相抵的作用,能降低總公司整體的稅負。

                    因此,公司在設立下屬公司時,要做好所得稅的避稅籌劃,充分考慮各種組織形式的利弊,合理選擇企業的組織形式,決定是設立子公司還是設立分公司。



                    2.利用對小型微利企業的稅收優惠政策

                    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定,工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。屬于小型微利企業,按照20%的稅率繳納企業所得稅。若企業年度應納稅所得額剛超過30萬元,就要按照25%的稅率全額繳納企業所得稅;

                    若企業應納稅所得額小等于30萬元則可以按照20%的稅率繳納企業所得稅。因此當企業年度應納稅所得額達到30萬元這個臨界點時應該認真進行籌劃。

                    當企業經營規模較大時,首先可考慮分立為兩個獨立核算的企業,其次要關注年應納稅所得額,當企業的應納稅所得額處在臨界點時,需采用推遲收入實現、加大扣除等方法,以降低適用稅率。



                    3.聘用特殊人員進行所得稅避稅籌劃

                    根據《企業所得稅法》第三十條規定:安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資實行加計扣除。其中:企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

                    因《企業所得稅法》取消了原稅法對安置人員比例的限制,這樣企業可以根據自身情況,在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業或殘疾人員從事生產經營等活動,從而可增加扣除項目金額,減少應納稅所得額,從而減少企業應繳納的所得稅,減輕稅負。



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                  文章摘自于http://www.bjjunfa.com/newarticle/214.html

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