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                  小水電企業所得稅如何合理避稅?

                  作者:小水電企業所得稅如何合理避稅 發布時間:2018-04-12

                    我國小水電資源十分豐富,通過開發小水電,建設農村電氣化,不僅有效提高江河的防洪能力,還將改善生態和農業生產條件。但是,小水電建設前期投入較大,動輒在數百萬元以上。再加上電價低,成本回收期較長,以及繁重的稅費負擔,小水電企業的生產經營情況可想而知。

                    一般情況下,小水電行業的地方稅費包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產稅、土地使用稅、企業所得稅、個人所得稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、水利建設基金、殘疾人就業保障金、工會經費、社會保險費等。



                    在眾多的稅費中,小水電企業如何通過合理避稅的手段實現企業所得稅實際性降低,已成為小水電企業財務人員無法繞開的話題。

                    例如,某水電站由于原機組老化、故障率高、發電效率低等原因,于2005年12月動工新建兩臺發電機組,裝機4000KW.現工程正在建設中,擬于2006年8月份投產發電。在新電站即將建成之際,該企業卻面臨著如何設立運營新電站的困惑。

                    主要表現在企業內部有三種不同的意見:一是新電站由原企業貸款投資興建,每月支付利息,剩余除了保證職工工資幾乎沒有盈利;

                    二是新電站由職工集資興建,另行組建一個獨立核算的股份或有限責任公司,職工除了拿工資外還可以分紅;

                    三是新電站由職工集資興建,另行組建一個獨立核算的合伙制企業,職工一樣可以拿工資和分紅。



                    三種不同的投資方式各有利弊,如何決策才能更好地實現合理避稅效果?

                    企凡就電站設立形式及稅收負擔從稅收政策的角度進行了籌劃剖析,并分析了設立股份或有限責任公司和合伙企業的稅收負擔等方面的利弊。

                    根據國家有關規定,縣以下小水電站無論是一般納稅人還是小規模納稅人都是按6%的稅率征收增值稅,所以無論是設立股份有限公司或有限責任公司還是合伙企業增值稅的征收率都一樣。

                    但企業所得稅和個人所得稅政策卻大不一樣。

                    根據財稅[2000]91號文規定,個人獨資企業和合伙企業改征個人所得稅。另根據國稅發[2002]8號文規定,自2002年1月1日起新辦企業(個人獨資企業和合秋企業除外)的企業所得稅由國稅局征管。



                    這樣一來,若新電站是作股份或有限責任公司辦的營業執照,則由國稅局依33%的稅率(30000元以下按18%,30000~100000元按27%)征收企業所得稅,稅后利潤分紅還需要由地稅局按20%的稅率征收個人所得稅。

                    若新電站是作合伙企業辦的企業執照,由僅由地稅局按“生產經營所得”依5%-35%的稅率(5000元以下按5%,5000~10000元的部分按10%,10000~30000元的部分按20%,30000~50000元的部分按30%,50000元以上的部分按35%)對個人的所得征收個人所得稅,不征企業所得稅,稅負明顯有區別。

                    由此可見,組建合伙比股分或有限責任公司可合理避稅,投資者可獲得較多回報,何樂而不為呢?(更多企業所得稅合理避稅的內容可以查看《小微企業所得稅怎樣合理避稅?》)



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                  文章摘自于http://www.bjjunfa.com/newarticle/162.html

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